对于许多刚刚步入职场的会计新人来说，理解各类税收之间的差异和联系至关重要。今天，我们将主要探讨价内税和价外税的概念，以及在计算和缴纳上的区别。同时，我们还将简要回顾营业税与增值税的相关知识，以帮助我们更深入地理解税收种类之间的关系。许多刚刚开始工作的会计新手很容易对税收产生混淆，因此，今天我们将详细解析价内税与价外税，并简要介绍营业税与增值税的关系。那么，什么是价外税呢？

价内税和价外税的区别

1. 营业税属于地方税种，过去由地方税务局负责征收和管理；而增值税则属于中央税种，由国家税务局负责征收和管理。两者所属的税务管理机构不同，因此在管理要求和操作流程上存在显著差异。

2. 税收的计算和缴纳方式也有所不同。

（1）过去，营业税是价内税，其计算方式为：营业税税额 = 营业收入 × 适用税率。

（2）增值税是价外税，其计算方式为：增值税 = 营业额或销售额 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率。

3. 在我国的增值税体系中，企业分为小规模纳税人和一般纳税人两种类型。它们的适用税率和应纳税款计算方法也有所不同。

（1）价内税的税额 = 营业收入 × 适用税率。

（2）增值税则为价外税，计算方式为：增值税 = 营业额或销售额 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率。

在税收制度中，存在两种纳税人形式：纳税人和一般纳税人。它们适用的税率和应交税款计算方法有所不同。例如，增值税是一种价外税，与过去属于价内税的附加税相比，其3%和6%的税率实际上为2.91%和5.66%。

假设有一位老人酿酒，其成本为90元，预设利润为10元。那么，酒的初步定价应为100元，但定价并不等同于售价。

如果增值税税率为10%，消费税税率为5%，那么增值税的计算方式为：定价 × 增值税税率 = 100 × 10% = 10元；消费税的计算方式为：定价 × 消费税率 = 100 × 5% = 5元。这些税费都是基于定价进行计算的，这一点需要注意。

首先忽略消费税，仅分析增值税。卖家可以将增值税额10元直接附加在定价上出售，即以110元的售价出售。尽管售价为110元，但定价为100元，因此增值税的计算应为：100 × 10% = 10元，而不是110 × 10%。售价110元是含增值税价，而100元是不含增值税价。卖家收取的增值税是基于定价（即不含增值税价格）来计算的。

因此，售价110元=100元（定价）+10元（增值税额）。买家同时支付了100元和相应的10元增值税，卖家上交10元增值税，最终仍保留100元，减去成本90元，实现了预期的利润10元。所以，定价时不需要考虑增值税，可以在确定完定价后直接将增值税额附加在定价上。

售价不变的情况下，卖家需要保持利润，因此增值税被称为价外税。消费税则需要额外计算。例如，如果售价为110元，需要缴纳10元的增值税，剩余100元，其中包含了消费税（按照定价的5%计算，即5元），这样就只剩下了95元，减去成本90元，利润只有5元，这与预期的10元利润不符。这是因为消费税实际上是由卖家而非买家承担的。

然而，消费税也可以被转嫁给买家，尽管最终增值税和消费税都会由消费者承担。在商品流通过程中，例如卖家将物品加工后出售给下一家买家，这个过程与上述情况类似。

接下来讨论卖家如何将消费税转移到买家，以实现利润不变的目标。假设一位老人酿酒的成本为90元，预期利润为10元，初步定价为100元，消费税率为5%。在这种情况下，老人需要将消费税纳入定价中，而不能仅根据成本和预期利润来确定价格，如100元。相反，他应该将价格设定为105.26元（100元除以（1-5%））。这样，消费税将为5.26元，比之前的5元消费税多了。然而，由于实际利润仍为10元，这与预期一致。通过这种方式，虽然定价比之前高了一些（即买家需要支付更多费用），但消费税由买家承担，因此卖家的利润也能达到预期水平。

达到预期。因此，在制定价格时需要考虑到消费税的影响，否则会对其利润产生影响，这被称为价内税。

当然，此时将定价设定为105.26元，增值税也会随之变化，增值税变为105.26元的10%，相应的售价也会有所改变。然而，正如之前所提到的，增值税并不会对利润产生影响，其变动与定价无关。唯一受到影响的是消费者，因为所有的这些费用最终都是由消费者，也就是最后的购买者来承担的。

简而言之，增值税并不包含在定价中，而是在计算出定价后再直接附加在定价上，从而形成最终的售价。而消费税则包含在定价中，它是定价的一部分。增值税等于定价（不包含增值税）乘以增值税率，消费税等于定价（包括消费税）乘以消费税率。